4月18日,九芝堂(000989.SZ)公布,公司收到中国证券监督管理委员会湖南监管局下发的《关于对九芝堂股份有限公司采取责令改正措施的决定》,主要是其全资子公司牡丹江友搏药业有限责任公司(“友搏药业”)在2017年度财务报告批准报出日前发生销售退回3935.33万元。《决定》指出,该销售退回属于资产负债表日后调整事项,九芝堂未按照将销售退回对当期收入的影响反映在2017年度财务报告中。
何为销售退回?
销售退回是指顾客向卖方购买后又退回的商品。对此记者采访了一位不具名的注册会计师,他解释道:“2017年7月财政部发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入》,与旧《准则》相比较有较多实质性的修改。例如在销售退回上,旧《准则》第九条规定,企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售退回属于资产负债表日后事项的,应调整报告年度相关的收入、成本等。新《准则》下销售退货受‘控制权’的限制,只对预计不会退回的部分确认收入和成本,对预计会退回部分不确认收入成本,而是确认为合同负债和合同资产。”他还表示,“新《准则》中,对销售退回不再作为资产负债表日后事项处理进行追溯调整,而是在资产负债表日对销售退回采用未来适用法。简单理解,在销售时根据销售退回率对可能退回部分确认了负债,如果退货率有误差,则只调整未来,不追溯过去。显然九芝堂此次的失误就在于在《旧准则》下,跨期未将销售退回做追溯调整,并不是大问题。”
这部分销售退回,业绩影响究竟几何?
记者查阅九芝堂2017年年报,公司实现营业总收入383,656.59万元,比上年同期上升43.49%,公司2017年度实现归属于母公司所有者净利润72,141.98万元,比上年同期上升10.68%。子公司友搏药业营业收入19.32亿元,营业利润7.02亿元。粗略计算,本次销售退回3935.33万元占友搏药业营业收入的2%左右,占九芝堂营业收入1%左右。记者根据2017年年报数据得出友搏药业对九芝堂边际贡献为631,793,951.36元,边际贡献率32.69%。按照公告中的销售退回3935万元计算,对应的边际贡献应该在1286万元左右,再考虑14.6%的平均所得税率,对利润的影响约为1098万元。相比较九芝堂2017年7.2亿元的净利润,虽然达不到“九牛一毛”,但影响确实有限。
对此,该会计师还向记者表示,会计师事务所报表审计中一般重要性水平是收入的5%,九芝堂本次销售退回金额占营收比例为1%,远远达不到“重要性水平”,该销售退回属于资产负债表日后调整事项,可以说对收入及利润的影响非常小。